迎2.0 家族传承资产超前部署

KPMG安侯建业税务投资部执业会计师洪铭鸿。（KPMG会计师事务所提供）

不动产是家族、有钱人会配置的重要资产之一，今年房地合一2.0将在7月1日上路，将牵动个人的资产配置，我觉得如果从家族传承、资产配置角度来看，应该2点纳入评估包含购置目的和预计持有时间，以及配置在不动产上的资金来源，都还要同步思考、超前部署。

房地合一2.0预计7月1日开始上路，且课税范围是从2016年1月1日后取得，在7月1日出售者，都是用新制。而新制主要延长持有年限，如果持有在5年之内会被课35％、45％的重税，要超过5年才会适用较低的20％税率。并纳入预售屋、个人营利事业与个人的税率趋于一致、个人交易的公司股权，其中50％以上是由国内房地构成者，就视同是不动产交易，也被纳入范围之内。

而购置不动产是家族与个人资产配置的重要标的之一，房地合一2.0虽鼓励长期持有政策目的，惟长期来说，该政策可能会随时间拉长降低其影响力，在资产配置的税务思考上，建议可再思考2大关键议题，并且纳入评估。

首先个人买房子，要考量的是购屋的目的和预计持有的时间，由于自住房地和未来转售可适用最低10％的税率，且出售的获利400万范围内不课税，所以应以直接购置自住不动产是最好的选择。

但如果真的要以出租或者投资为目的，或许可以考虑透过法人租赁所得税率20％，而非个人出租的租赁所得最高税率40％。如果是出租不动产上，个人要透过持有公司间接持有不动产会比较好？即便5年后出售不动产可以适用较低税率20％，但是也要考量股利分配，有股利所得税的问题，所以在家族传承、资产配置上就要考虑持有目的，持有时间等，都是需要好好思考的问题。

其次，就是要考量购屋的资金来源问题，如果购屋资金来自于国内帐户，那较为单纯，但是如果资金是从海外的帐户，则可能要考量是否为海外所得，资金汇回台湾所产生的个人税负问题。还有台湾已加入CRS、坚守反避税精神未来也会推动，投资人在思考房地合一税的问题，也要考量海外资金与国内置产目的，才能规划出有利自己、富有弹性的投资架构，更有利于未来长远的传承计划。