独家观察－合法省遗产税 夫妻可申请剩余财产分配差额

图／本报资料照片

台湾钱淹脚目，资产传承已成重要议题，遗产税更是其中不可避免的一环。去年台湾适用20％最高遗产税率的高额遗产案（遗产总额逾1亿元）共698件，回推平均每件遗产金额达3.12亿元，合法节省遗产税，可让家人留下的爱和财富不被国税局瓜分。

遗产税免税额目前为1,333万元，即遗产总额减掉各种扣除额（如配偶、直系血亲卑亲属、父母等扣除额、重度以上身心障碍特别扣除额和丧葬费扣除额等），余额若不到1,333万元，就不必课税。

其中配偶除原本就可享有较高的扣除额，且若夫妻其中一方亡故，仍生存的配偶财产较少，可行使「剩余财产差额分配请求权」，自遗产中扣除请求权金额，可合法节省遗产税。

申请时要注意继承、其他无偿取得的财产及慰抚金，不在请求范围内，是以「婚后」且「有偿取得」的财产为两大基础。

例如某甲在婚前即因父母赠与等取得大量财富，某甲亡故时，其配偶申请剩余财产差额分配，必须把某甲婚前取得财产扣除；若某甲在结婚后，继承其父母高额遗产，也不能列入剩余财产差额分配的范围。

简单来说，夫妻申请剩余财产差额分配的前提，是两人婚后共同努力产生的相关财产，可能集中在其中一人名下，如存款或房屋所有人仅为其中一人而非共有，此时就可提出申请。

夫妻婚后取得的财产若已享遗产税相关租税减免，如无偿提供公众通行道路土地、公共设施保留地或农业用地等，因已不计入遗产或享特定扣除额，无法列入剩余财产差额分配，以免重复扣除。

例如W先生和W太太1984年结婚，W先生2024年1月死亡，两人有两名成年子女，W先生名下有婚前购买的房子2千万元，继承自W先生父母的房子400万元，婚后购买的股票2,200万元。

W先生遗产总额4,600万元，其中可列入分配的剩余财产2,200万元（即股票2,200万元）；W太太名下仅存款200万元，两人剩余财产的差额为2,000万元（2,200万-200万）。W太太若行使剩余财产差额分配请求权，即2,000万元除以2，在原免税额外再减1千万元，推估约可省税百万元。