财政部最新宣布！遗嘱信托下的不动产　可申请自住税率

▲财政部表示，房地遗嘱信托可申请自住税率。（示意图／取自免费图库Pixabay）

记者陈依旻／台北报导

财政部发布房地产遗嘱信托最新解释令，遗嘱信托下的不动产，所有权可视同由继承人所有，继承人若符合条件，地价税、房屋税可申请自住税率。

至于条件，第一，信托受益人须是继承人，且是委托人的配偶或子女；第二，若信托关系终止，所有权会回归受益人手中；第三，须符合土地税法、房屋税条例上的自住要件。

相关业者表示，法规没有不同，只是多了新解释，就是必须建构在遗嘱信托，且委托人与继承人之间需有关系确认，最后土地必须自用。此最新解释令好处是将继承程序简化，除了能避免遗产争夺，「也是节税上的优化」。

业者说明，老一辈的人少接触信托，遑论会想到身故后，子女还能透过信托去继承遗产，在财政部赋予新型态的解释后，未来儿女到了能够自主的年纪，就能地价税、房屋税申请自住税率。

财政部发布最新遗嘱信托解释令，只要遗嘱信托生效及信托关系存续，受益人为委托人的继承人，且是委托人的配偶或子女，该房屋供受益人本人、配偶或直系亲属居住使用且不违背该信托目的；信托关系消灭后，信托财产之归属权利人为受益人者，该受益人视同房地所有权人。

于信托关系存续中，财政部指出，如该土地其他要件符合土地税法第9条及第17条规定，准按自用住宅用地税率课征地价税；如该地上房屋其他要件符合房屋税条例第5条第1项第1款及「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用认定标准」第2条规定，准按住家用房屋供自住使用税率课征房屋税。

据了解，这项最新解释令源自高雄一起纳保案，一位年轻的家长生前为了托孤，将留下来的房地安排遗嘱信托，计划待遗孤成年后，再将房地所有权回归到子女身上，未料当想申请地价税、房屋税自住优惠税率时，却遭相关单位拒绝。