观念平台－他山之石，寻求年金改革通关大道

一次全部大改，是追求永续公平的制度，釜底抽薪的方式，乃一步到位直接跳到柏拉图理想境界，大破大立，最为肃杀。从世界银行三层年金架构的第一层开始打底，建立全国普及的国民年金制度，全民均获基本的保障。接着再往上推到第二层，依不同职业特性各自建立制度，第三层则属各自选择的商业保险制度。在财源上，则采确定提拨制，奠立财务永续的根基。新加坡的公积金制度，不同部门退休制度得以相容，乃是具有远见的制度。而台湾各类制度行之有年，若采此重打根基模式，另起楼柱，冲击层面过广，改革工程过浩，采用机率不高。

局部分项改革，看来是目前可能采行的方式。在现有基础上逐步改革，调高提拨率，降低给付额，延后领取年龄，是国际上常见的改革方式。台湾年金改革若考虑此类模式，涉及各类年金的调幅应该多少，须进入实质讨论议题。讨论之际，对不同制度进行比较，免不了比个你高我低，锱铢必较。比较的基准不同，角度不同，立论便有差异，若无事前充裕准备，易沦为纷争四起的烽火战场。

OECD国家近年来致力于相关改革，亦是为健全年金体系财务，由支出面与收入面同步着手，提出完整资讯，全面评析，且具配套措施，以降低冲击程度。在降低支出面上，降低退休年金给付额，逐步让年金给付金额和平均余命的变化连动，有些国家甚至原有年金自动调高机制予以冻结。退休所得的计算，不以考量最后一年薪资，乃把退休前数年之薪资纳入考虑。种种措施推出，意在降低支出压力。

延后退休，已在多国施行，包括法国、德国、西班牙、挪威和冰岛等国，有些国家则已延至67岁。此制之配套措施，包括延后退休者给予增额年金或其他财税优惠，提早退休者虽可申领减额年金，但减幅会加大。至于财税优惠是否采行，须视各国租税制度与改革环境而定，未必能够顺利推动。

调整确定给付式的公共年金，提高保费费率，为各国普遍采行。台湾年金改革一旦触及此议题时，想必是一场硬战。各国普遍采行分阶段逐步逐年调整模式，鲜少一次调足。至于台湾分阶段执行的进度与幅度作法，或许将出现多种改革版本，有待同桌并肩，细细讨论，否则难有共识。

各界争议的焦点，常与资料呈现方式有关，包括:比较各职业别的收入高低数据时，只看保险，只看退休，或看两者加计所得? 只看每年支领年金，或加计退休之际的一次支领额? 各职业的特性是否需带入给付额差异的评估准则中?讨论各人给付额时是否应计入提拨率高低? 改革对象是否扩大?处处都需细腻地检视，选择适切的比较基准与配套措施。愈早提出周全适切的资讯，愈快缩短相互口舌争议的时段。

建构公私混合之复合型保障体系，乃国际趋势。政府财政资源有限，无法由政府全额负担，而透过公私混合并用之制度，部分强制储蓄，部分由个人自行选择。保险金融机构推出退休年金相关金融商品，将是社会高度需求，值得我国金融体系积极推动。许多国家也透过保费免税或补贴等方式，鼓励或强制雇主及受雇者参加私人年金储蓄，个人并可自行选择投资方式或委托代操。

年金改革的推动，需要各界相互包容，方能寻得改革共识。此相互容忍的氛围，在当今社会中日愈淡薄，归根结底，与诸多现象有关。所得分配不均，经济商机不振，财政调度不妥，是财务角度问题。政治与群族的多重对立，乱象与不平情绪的弥漫，是社会角度问题。这些难题相互纠缠，有待努力以寻适切良方。虽然条条大道通罗马，但未必条条顺畅，道道通达。通路之前，注意沿路可能发生冲撞车祸、道路坍方、飓风来袭、人为违规等等情事。这挑战于当今面对，方案须当今抉择，且把视野放宽、放大、放远。