2025年稅務新規將上路 從扣繳到囤房稅一文掌握

税务示意图。联合报系资料照片

2025年进入倒数，多项税务新规也即将上路，KPMG安侯建业提醒，要注意包括基本税额条例（AMT）可能调高至15%、已确定施行的扣缴义务新规、综合所得税扣除额调整、电子发票相关规定，及首次开征的囤房税2.0。

首先，所得税法扣缴新制从2025年1月1日施行，扣缴义务人将由「支付所得的单位」担任，包括公司、合作社及合伙组织等，非居住者税款的申报与缴纳期限，比照居住者延长5日，若遇连假则顺延；KPMG安侯建业联合会计师事务所税务部副总施淑惠提醒，扣缴义务单位应特别注意判别所得类别，以确保申报正确无误。

第二，申报2024年度综合所得税时，每人基本生活费提高至21万元，个人最低税负免税额调高至750万元，KPMG安侯建业联合会计师事务所税务部营运长陈彩凰指出，幼儿学前扣除额适用至6岁，首名子女扣除额15万元，第二名及以上子女增至22.5万元；房屋租金支出扣除额调升至18万元，并调整为特别扣除额。

第三，营业税与电子发票规范更细致，2025年小规模营业人的营业税起征点提高，货物销售为10万元、劳务销售为5万元，且所有使用电子发票的营业人须按规定时限上传发票资讯，未按规定操作将面临罚款；针对营运系统调整所需时间，财政部特别设立6个月辅导期，针对部分电子发票违规行为暂不罚款。

第四，囤房税2.0差别税率上路，新制房屋税差别税率自2024年7月实施，2025年5月收到税单时正式适用；自住房屋需完成户籍登记才能享有1%-1.2%优惠税率，登记截止日为2025年3月24日。

另外，KPMG亦提醒，各国纷纷推进全球最低税负制（GMT），对跨国企业影响深远，我国内部，AMT征收率可能调高至15%，并计划逐步导入GMT。此外，投资抵减政策延续至2029年底，涵盖智慧机械、人工智慧产品等领域，但新规可能削弱租税优惠的实质效益。

随着新税制的到来，企业与个人需密切关注法规动向，并提早规划策略，以降低潜在风险。KPMG提醒，透过适当的税务筹划与灵活调整，可更好地迎接小龙年的税务挑战。