全球最低企业税率 香港首当其冲

日前召开的二十国集团（G20）财长与央行行长会议中，最受市场关注的，就是会议公报提出设置全球最低企业税率等措施。有专家分析，中国企业海外收入相对较低，推出全球最低企业税率制度对中国整体负面影响较为有限，但可能对香港现行税制和营商环境产生一定负面影响。

不少分析指出，国际税收改革对征税权的重新划分，目前主要针对大型跨国科技巨头，「全球最低企业税率」规则实施后，可能会要求位于低税率地区的中间实体缴纳额外的税款。据估算，如果将这一税率设置为15％，那么在全球层面每年能够多产生约1500亿美元的税收。

长期以来，全球主要经济体将低企业税率作为吸引国际投资、扩大本地企业规模和就业率的重要手段。《券商中国》引述中国银行研究院研究员曹鸿宇此前撰文分析，全球企业税率长期下降乃至出现国家间「逐底竞争」，给跨国公司避税活动带来极大便利，少数低税经济体从中受益，但多数国家和地区显著受损。

实际上，国际税收体系改革经历多年谈判，本月初由经济合作暨发展组织（OECD）协调形成双支柱方案。第一支柱将建立关于缴税地点的新规则，以及国家之间共用征税权的全新方法；第二支柱则是透过设立全球最低公司税率，解决跨国公司将利润转移至低税或免税地来逃避税收的问题。

曹鸿宇表示，香港目前是全球第七大避税港，也是亚洲最大的避税港。据估算，香港有效公司税率不超过10％，落实OECD「全球最低企业税率」将会削弱香港的低税率优势，增加在港跨国企业税务和合规成本。

对中国企业影响为何？中国人民大学财政金融学院教授朱青撰文分析，从支柱一的角度看，中国企业中同时符合协议规定的营业额和利润率标准的不多，即使符合也主要集中在石油、银行、保险等领域，而这些领域都属于协议规定的排除范围。从支柱二的角度看，全球反税基侵蚀规则对中国企业的影响也不大，因为中国企业所得税实行全球征税原则，政府对居民企业的全球所得征税，即使企业境外所得（股息、红利）没有汇回也要对其征税等。