全球企业最低税率15％ 两种台商要小心

美国拜登政府与G7相继推出全球企业最低税率15％的概念，预计7月举行的G20会议也会讨论，KPMG安侯建业指出，台商若享有当地租税优惠或在低税率国家，可能要留意实质税率达标与否。

KPMG安侯建业国际租税咨询服务副总经理廖月波指出，以台商常利用的新加坡或是香港公司而言，名目公司所得税率17％及16.5％皆大于全球最低税率，但因为是属地主义课税，大多公司在该地实际缴税的有效税率皆小于15％。

另外，由于各国为吸引外资所祭出的租税优惠政策也会降低实质有效税率，像近年因贸易战而至东南亚国家设厂，许多台商就有享受当地政府给予的所得税减免，在租税优惠下，有可能在全球最低税负税率法令通过后，台商可能需补缴税而丧失部分租税减免优惠。

KPMG安侯建业国际租税咨询服务主持会计师丁传伦观察，以美国为例，据统计大约有120家公司税前净利在20亿美元以上，但这些大型公司中有很大一部分缴很低的税甚至可以获得退税，因应租税公平与税收，各国皆想办法支应疫后的纾困振兴方案与大型基础建设支出，全球最低税负的推行将势在必行，台商须审慎以对。

全球最低税负的计算概念上是基于企业的全球的税前帐面所得来计算公司的税率，廖月波表示，虽然几个大国对于实施最低税负有共识，但不论美国或G7皆尚未说明认定所得之方法及实施细节，比方说所得认定是否全球都根据IFRS国际财务报导准则，亦或各国一般公认会计准则（GAAP）来计算。推论在计算税负时，将不会仅参考各国名目税率，较有可能是以公司在各国实际负担税负为准。

虽然美国跟G7都有指出全球最低税负制主要针对的是跨国大型企业，但身兼海外业务发展中心偕同主持会计师丁传伦提醒，之前OECD 2015年公布税基侵蚀与利润移转（BEPS）15项行动计划报告，已开发国家正积极修法以打击避税行为，也迫使其他开发中国家不得不跟进以保护各自税基。

这次推动全球最低税负制的意义不仅仅是为了增加税收，也彰显各国对于打击不当利润配置以规避税负的决心，税务资讯势必也将更透明。像是美国拜登政府就拟增加IRS预算，增强IRS查核资源，KPMG国际会员所也分享各国政府为因应疫情加剧的财政恶化情势，已逐渐加强对企业的查核。

因应税务查核浪潮，除了大型台商应关注后续立法进度以评估对集团总税负的影响，所有跨国企业都应检视现行税务政策与利润配置并积极管理税务风险。