申报房屋合一税 非居住者税率大不同
房地合一税是否为境内居住者,税率差很大。(永庆房屋提供)
房地合一2.0个人出售不动产规定
财政部台北国税局表示,自2021年7月1日起,非中华民国境内居住者交易房地合一税制的不动产,只有2个税制,其一是持有房屋2年以内,税率为45%;超过2年的税率为35%。
台北国税局表示,依据《所得税法》第7条规定,中华民国境内居住者的认定,是依据国内有无住所以及居住的天数为标准,符合其中一项即所谓的居住者;不符合就属于非居住者。住所的标准为,在中华民国境内有住所,且经常居住于中华民国境内;若中华民国境内无住所,在一个课税年度内在中华民国境内住满183天。
台北国税局举例,甲君假如在2016年间买了房子,在2022年出售该房子,甲君申报的交易所得是1500万元、未逾10年,依其持有该房子,该居住者适用的税率20%,税款大约是300万(1500万×20%)。国税局查,甲君并没有户籍,在出售房子的当年,还未住满183天,属于非居住者,税率是35%,应缴税款为525万元,相差252万元,甲君也必须要补足税款。
要卖房子 恢复户籍再卖
台北国税局表示,这影响最大是原本是居住者,后来变成非居住者,最重要就是看户籍,所以如果真的觉得要卖房子的话,赶快回复台湾户籍至少1天再卖房子。若再真的没有户籍,就要台湾居留满183天。不过如果是年中卖房子,在台湾居留还未满183天,是依据非居住者的身分课税,若在当年度年底居住满183天,就属居住者就可以跟国税局申请核退。
同时,为了避免个人或者投资公司炒房,房地合一2.0也将个人持有企业超过半数,且该企业半数以上的价值是投资房地产也纳入范,勤业众信会计师陈建宏表示,也将影响个人移转家族资产,也应该注意相关的迷思。
个人出售家族的股权,很容易先入为主认为是股权交易,是按上市柜股票的所得,计入最低税负,但应该注意是如果个人或者企业投资该营利事业超过一半,且该营利事业股权或出资额超过一半是台湾境内不动产构成,就应该算入房地合一税。
持股逾50% 仍要课税
其次,许多人以为只要是2015年12月31日取得的股权,可不适用房地合一税。简而言之,只要同时符合「持股比率」及「股权价值」之要件,不论是否为2016年1月1日以前或后取得之股权或不动产,皆落入房地交易合一税课税范畴。
个人持有公司股权为51%,另外49%为外部人持有,为避免持股比率超过50%,2023年3月1日将股权赠与1.01%予外部人,使其股权比例降至49.9%以后,随即2023年3月10日出售该股权,来规避房地合一税。陈建宏表示,惟按《房地合一课征所得税申报作业》规定,只要其交易日前一年内任一日,股份超过50%,仍旧落入房地合一税课税范围。