殷乃平》抓「避税肥咖」 台湾有招吗

本月初，国际调查报导记者联盟与德国的《南德日报》，共同揭露巴拿马莫萨克冯赛卡律师事务所利用避税天堂为客户规画设立纸上公司，避税、藏匿资产、洗钱、规避法律制裁等等1150万份文件。其客户对象包括各国权贵、贪官污吏、毒枭、黑道、军火商等。其中至少有12位现任或前任国家领袖，超过60位国家领袖或政治人物的亲友也牵连其中。

例如俄罗斯总统普丁及其亲信等，据称还有至少8名现任及前任中共中央政治局常委的家族成员。至今，冰岛总理冈劳格松利用境外公司隐匿财富遭到曝光，已成第一位因而下台的政府领袖，未来中箭落马者可能更多。与台湾相关的案件共计1万6785笔，也有不少政商名流涉入，正有待进一步的揭示。

这一波风暴正随着事件发展而日益扩大，涉及范围之广已超过2010年维基解密所揭露244万份美国外交电文，未来的影响可能会扩及全球近50多个免税天堂，以及利用免税天堂的所有客户。到目前为止，各国都表示要主动清查不法行为，美国、法国、英国、西班牙、澳洲、纽西兰等国都宣布，要主动调查「巴拿马文件」中，存在的逃税和洗钱等不法情事。

我国财政部也表示将依风险等级就台湾的资料进行分类，并希望立法院尽速通过「反避税条款」。

事实上，从20世纪中期开始，全世界的主要国家都为了各地的免税天堂头痛不已。免税或低税的待遇，安全、隐密、快速、方便的金融环境，让这些地点成为真正的资金天堂，富人为了规避各国的高税负，纷纷将资产经由免税天堂隐匿，企业则经由免税天堂的纸上公司，除了节税、逃税之外，还可以改头换面的隐匿身分，从事投资，方便资金调度。当然，许多地下的毒品、军火交易，黑社会洗钱也经由免税天堂进行。如英属开曼群岛号称为私募基金的天堂，欧洲美元交易总额的11%经过这里，全世界的大银行几乎都在此设了分支机构，其金融规模已是世界第五大金融中心。

台湾工商界熟悉的英属维京群岛是弹丸之地，却拥有80万家左右的注册公司。在这里相关公司与客户的资讯严格保密，大约为台币35000元即可注册一家纸上公司，台湾多数的假外资几乎都是来自维京群岛，同时，投资中国大陆的外资中，维京群岛一直高居第2位。

其他如号称美国投资者的避税港、香港上市的中转站的百慕达；印度与非洲的香港─模里西斯；澳洲、纽西兰跳板的东加等，都有专门的投资仲介机构、金融机构、律师事务所、会计师等提供服务。

2009年G20公布免税天堂的黑名单，英、德都立法反避税，可惜效果具皆不佳。2010年美国国会通过美国海外帐户遵行税务法案（FATCA），台湾腻称为「肥咖条款」，强制各国银行向美国国家税务局（IRS）提供美国公民在银行内的相关金融财务资料。多数国家的金融机构都被迫配合，虽也有少数如中国大陆等不理睬者，但到目前为止，实行得仍算颇有成效。

台湾也趁机推出「反避税条款」，惟避税毕竟与违法逃税有一段距离，财政部为增加税收，堵住税制漏洞，如何界定避税行为的不法性可能是最大的困难。至于美国的鸭霸手段，强制他国的金融机构提供资讯，以台湾目前的身分与国际地位而言，显然会有问题，总不能永远等待类似「巴拿马文件」或维基解密的爆料来反避税吧！如何着手有效地达到反避税目的，似乎有待财政部发挥最大的智慧。

（作者为国立政治大学金融学系教授）