【名家看经济】林建甫／日本再次提高消费税是险棋
▲这次消费税的上调，也新增「轻减税率」，让部分商品的消费税维持在 8%，其他的商品上涨为 10%，避免太大冲击。（图／取自免费图库PAKUTASO）
●林建甫／国家政策研究会资深顾问，美UCSD经济博士，曾任台湾经济研究院院长、台大经济系教授、台大人文社会高等研究院副院长、中华经济金融学会理事长、台湾竞争力论坛学会总召集人。
今年10月1日起，日本的消费税率从8% 提高至10％。这是满勇敢的举动。经济合作暨发展组织（OECD）今年发表1项针对日本经济的调查，明确指出面对日本人口高龄化、债务扩大等长期问题，为确保政府财政建全，消费税从8%调高到10%是有必要的，甚至未来还有需要对消费的征税进一步推进。
全球主要国家税收的重心渐渐从所得税等向消费税转移。消费税在已开发国家税收中所占比重在约30年间提高了近一倍，增至20%。OECD国家2018年的平均消费税税率达19.3%，日本税率一直是偏低的。因为随着全球化和数位化的加速，国家靠企业税跟所得税收入来融通财政越来越困难，一方面企业和个人都可能用脚投票，移往低税率的地方，二来各项节税名目与工具，让收到的税也有减少趋势。相对而言，消费税不易规避且可更精准的预测与掌握。
回顾日本消费税的历史，日本第一次引进消费税的时间点，是1989年4月1日时任首相的竹下登引进的，最早只有收 3%。到1997时首相的桥本龙太郎将 3%上调为 5%，是消费税首次调涨。从 3%上调为 5%，其中一个因素是在消费税当中新增「地方消费税」。简单来说，就是这 5%的消费税当中的 1%，不是缴给中央国库而是由地方政府征收（属于地方税）。然而，将消费税从 3%上调为 5%的时间点，正好是日本泡沫经济崩坏的时间点，有不少金融机关相继倒闭，便有人认为消费税从 3%上调到 5%，正是造成泡沫经济崩坏后日本经济长期不振的原因之一。
▲安倍政府还推出总规模达2.3兆日元的积分返还临时政策措施，除减少增税对经济产生的负面影响，也希望借此推进无现金支付发展。（图／达志影像／美联社）
安倍政府为筹措财源，首先在2014年4月1日，将消费税从5%调涨为 8%。而原订要在 2015年10月再次调整，但由于担心对经济造成打击两度推迟增税，延到最近安倍政府认为日本国内经济已经持续复苏，国民可以承受一定程度的家庭经济负担才实施。但是否如此，仍有待观察。我们只能说是一招险棋。
准此，安倍政府在这次消费税的上调，也新增「轻减税率」（軽减税率），让部分商品的消费税维持在 8%，其他的商品上涨为 10%，避免太大冲击。之前欧洲就有不少国家推出「轻减税率」类似的制度。简单来说，所得较低的家庭相对于收入较高的家庭而言，将收入花在民生必需品的比例会比较高（也就是没有闲钱可以玩乐的意思），为了不要让所得较低的家庭因为调税而负担变重，所以针对生活必需品的课征较低的税率，就能达到「针对有钱人课比较高的税」的效果。
另外，为减低百姓的生活负担，安倍政府针对生鲜蔬菜、大米、肉类、鱼类、无醇啤酒等饮料食品，以及订阅的纸质版报纸等依然维持8%的税率。食物（不含酒类）维持 8%，但只限于外带，内用的话是 10%。每周发行两次以上，而且是定期购买的报章杂志维持 8%，如果不是订购制、该报章杂志每周没有出刊两次以上（例如：周刊）则是 10%。
▲上调消费税带来的税入将主要被用于社会保障支出，因应日益严重的人口老化与少子化。（图／pixabay）
此外，有趣的安倍政府还推出总规模达2.3兆日元的积分返还临时政策措施，除减少增税对经济产生的负面影响，也希望借此推进无现金支付发展。例如，在小型店铺使用信用卡等无现金手段结算可享受返点，有孩子或低收入家庭可获得商品优惠券，以及购买住房、汽车可享受税收减免等。
日本此次提高消费税率，预期每年能为国库增加约5.7兆日元税收，上调消费税带来的税入将主要被用于社会保障支出，因应日益严重的人口老化与少子化，从10月1日起，开始实施基本免费的幼稚教育和保育，还有提高对低收入退休老人的补助。另一部分就是希望挹注财政。
一般熟知日本人口老化与少子化问题严重。其实日本政府负债更是已开发国家中最糟糕的，这包括国债、借款等的国家债务截至2018年度末达1103兆日元，高达国内生产毛额（GDP）的226%，相当于每位公民约有870万日圆的负债，创史上新高纪录，重建财政也将成为日本不得不解决的课题。这大概也是安倍政府不得不提高消费税的最大理由。
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