遗赠税率调升...会计师教你分年赠与3撇步　让你照享10%税率

▲资诚联合会计师事务所税务法律服务部会计师洪连盛（右2）指出，大户可透过分年赠与、夫妻赠与和信托方式做资产规画。（图／资诚联合会计师事务所提供）记者林昱均／台北报导今年5月中财政部调升遗赠税率以因应长照财源，遗赠税率从原先的10%改为最高20%的累进分级税率。不少大户虽然已提前做赠与规画，但会计师也提醒来不及赠与的大户可运用3撇步，包括分年赠与、夫妻赠与和信托方式，税率级距若控制得宜，也可维持在10%。

在遗产税部分，条文修订为将遗产总额减掉扣除额、免税额后的遗产净额，在5千万元以下者，课征10%；超过5千万元至1亿元者，课征500万元与超过5千万元部分的15%；超过1亿元者，课征1250万元，并加征超过1亿元部分的20%。

而赠与税部分，修法条文明订，将按赠与人每年赠与总额，减掉扣除额、免税额后的赠与净额，在2500万元以下者，课征10%；超过2500万元至5千万元者，课征250万元与超过2500万元部分的15%；超过5千万元者，课征625万元，加征超过5千万元部分的20%。

资诚税务暨法律服务部会计师洪连盛指出，想将资产转移给子孙，在节税部分有3大撇步，包括分年赠与、夫妻赠与、信托形式。

洪连盛表示，在赠与税部分，每人每年都有220万元的免税额，且只要单年赠与额扣除免税额后，在2500万元以下其税率仍为10%，换句话说，大户可透过逐年赠与2500万元额度再加上免税额220万元、共2720万元，其税率仍为10%；另外，他也指出，遗赠税法第20条规定配偶相互赠与之财产免赠与税，因此若一方拥有庞大资产，可先赠与给配偶，之后2人再分开赠与给子孙，等于2人共计每年可在税率10%下赠与5440万元。

由于遗赠税法规定赠与人在过世前2年的赠与都会被列为遗产税范围，因此洪连盛也提醒，若要做分年与夫妻赠与，最好还是提早做规画。另外他也表示，从近几年经手的资产移转案例而言，不少受赠的子孙可能拿到钱而挥霍成性、或是对赠与的父母不理不睬，因此他认为透过信托方式不仅也可搭配分年赠与，更能掌控资产的主权。