商业周刊／美引爆国际减税战 德、中沦输家
▲美国总统川普签署1.5兆美元税改法案。（图／达志影像／美联社）
文／杨少强
不论用什么借口减税，我都赞成。」诺贝尔经济学奖得主傅利曼（Milton Friedman）曾如是说。美国总统川普抢在耶诞节前通过税改，引发各国减税大战，对台湾来说，降低企业法定劳动成本，才不致在这场制度竞争中沦为输家。
美国税改首要问题是效益如何？宾州大学预估，未来10年美国因税改每年增加的经济成长率，只有0.1个百分点。
这是因为税改并未触及核心——减少政府支出。政府每1元支出都是来自税，如傅利曼所说：「民众真正负担不是税，而是政府花的钱。」
目前美国政府的支出（从联邦到地方政府）占GDP比率达35%，处于历史最高水准，2018年度政府支出将比上一年增加2,300亿美元。表面上减税，政府支出不减反增，这是税改为德不卒之处。
此外，税改亦有多处「精神分裂」，如继续提供民众购买每辆电动车7,500美元的补助。姑且不论此举对财政的冲击，既有政府补助，业者缺乏诱因减成本，人们买电动车将花更多钱，减税提高可支配所得、振兴经济的美意也荡然无存。美国联邦预算问责委员会（CRFB）的结论是：「减税得不偿失。」
虽然税改效益有限，却已在国际掀起减税大战。因税改除了调降企业税率，也取消对美企海外获利课税，企业投奔美国的诱因大增，各国因此减税以留住企业。在这场国际减税大战中，高税率国家将沦为输家，主要就是德国和中国。
德国有效企业税率原本比美国低，但美国税改后，德国税率将比美国高出逾7个百分点。德国智库Ifo估计，税改将使德企对美国直接投资增加390亿欧元，是美企对德直接投资的逾六倍。该智库主席福斯特（Clemens Fuest）说：「投资和工作机会将因此外移美国。」
此外，美国税改规定美企业向海外采购，将被课征20%消费税，此举是希望企业在美生产。这会影响德国汽车集团，因为它们虽在美生产，零组件却是从德国进口。德国批发、外贸与服务协会（BGA）主席宾曼（Holger Bingmann）对《德国之声》表示：「我们对此忧心忡忡。」
中国人力优势反成出走原因
对外企来说，美国的吸引力不只是减税。研究机构税务基金会（Tax Foundation）经济学家艾金斯（Gavin Ekins）说，企业投资还须考虑政府管制等「制度成本」，这在美国皆低于欧洲，如今加上税改，美国对外资的吸引力将更大。
这也正是中国的软肋。中国的企业税表面上占税前利润仅11%，比美国税改后还低，实际上企业负担却不只此，因为当局要求企业须缴「5险1金」，也就是养老、医疗、失业、工伤、生育保险，以及住房公积金。
这大大增加企业的用人成本。据世界银行资料，2016年中国企业总税项负担，占利润比近7成，远高于美国及世界平均，加上中国企业还要缴17%增值税，实际税负高于美国。
目前各国大多在增值税与所得税择一课征，中国却是少数两税均征的国家，结果是不能走的企业以自动化取代劳力，以规避「5险1金」，能走的企业就外移。
像中国「玻璃大王」福耀集团2016年赴美投资，原因正如该集团主席曹德旺说「中国税率太高。」美国税改后，中国企业外移之风只怕更盛。
台湾恐留不住人才、企业
德、中的借镜离台湾并不远。美国税改后企业税率降为21%，与目前台湾营利事业所得税率17%相去不远；税改后美国个人所得最高税率甚至比台湾低。这对台湾留住企业或吸引人才都有消极影响。
台湾企业处境亦和中国类似，据台大教授辛炳隆研究，台湾企业包括劳保、劳退新制等法定成本，占整体劳动成本比率逾18%，比美、日、韩都高。此外台湾的社会保险以薪资为基础，雇主若为员工加薪，支付的保险负担也增加，因此加薪意愿低落。
美国税改引发各国制度竞争，人才与企业都会「用脚投票」，台湾若不想沦为输家，首要就是降低法定劳动成本。
市场竞争下，劳资间议定的契约各有不同，有的薪资低保险高，有的薪资高福利少。若政府硬性拉高法定劳动成本，除了增加企业经营难度，提高他们出走诱因，「羊毛出在羊身上」，雇主增加的成本也会从劳工身上捞回来，劳工也得不到好处。
「每一种税都应尽可能少从人民口袋里掏钱。」经济学之父亚当斯密之言，仍是与各国进行制度竞争的台湾不可或忘之关键。
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