2018年5月报税仍为旧制版本　年收入低于30.6万元才是免报税

记者林昱均／台北报导立法院临时会院会18日三读修正通过税改条文，自明（2019）年5月申报期开始，年收入低于40.8万元的上班族免申报并免缴综合所得税。不过，今（2018）年5月申报所得仍为去（2017）年的收入，因此去年年收入若高于30.6万元者仍须在今年5月申报缴税。

针对今年5月报税部分，申报综合所得税须用3步骤来计算，第1步应计算出自己的综合所得净额，接着第2步以综合所得净额对应级距，计算出应纳税额，最后第3步以应纳税额扣除扣缴税额及可扣抵税额，计算出实际缴纳税额，而今年申报的基本缴税门槛为30.6万元，若低于该数值则免缴免申报。不过，若是在税改上路后的明年5月申报，则是年收入高于40.8万元才须申报并缴税。

税捐稽征人员指出，各界最常混淆的报税事情为年份计算，例如今年申报的综合所得税，就是申报去年1-12月的所得，与今年的所得并无关系，有时民众会误以为是去年4月到今年4月，「考量到所得资料的更新速度受限及计算，所以还是以完整的1月到12月计算。」

首先，申报综所税需计算出第1步的综合所得净额。综所净额是以所得总额依序扣除免税额、标准扣除额及特别扣除额。所得总额则包括营利、执行业务、薪资、利息、租赁、交易、竞赛、中奖、股利等各项所得。不过，由于股利收入部分须看各公司的股权分配情况，因此变项较多，且税改后的双轨制也与今年报税故本相差甚远，本媒体将再做另一专题报导，此篇暂以其他收入计算之。

在个人免税额部分，若个人低于70岁则为基本的8.8万元、若是扶养的亲属或自己超过70岁则免税额为13.2万元。这个部分不论是今年申报或是明年申报都一样，并未受到税改影响。

标准扣除额部分，若自己未婚，今年5月申报的版本为9万元，夫妻可合并以18万元申报。不过，若是明年5月申报，则标扣额为12万元、夫妻可合并以24万元申报。

特别扣除额部分，则分为6类，若同时符合要件，可合并使用。包括薪资所得特别扣除额（今年申报版本额度为12.8万元）、身心障碍特别扣除额（今年申报版本额度为12.8万元）、储蓄投资特别扣除额（额度为27万元）、教育学费特别扣除额（额度为2.5万元）、幼儿学前特别扣除额（今年申报版本额度为2.5万元）、财产交易损失扣除额（额度不得超过申报的财产交易）。值得注意的是，税改后，若是明年申报，则薪资所得特别扣除额、身心障碍特别扣除额皆由12.8万元提升到20万元，另外幼儿学前特别扣除额也由2.5万元大幅拉高到12万元。

由于今年5月申报的版本仍为12.8万元的薪资所得特别扣除额、身心障碍特别扣除额和2.5万元的幼儿学前特别扣除额。等于税改的扣除额红利，得等到明年5月报税才可享用。

第2步的应纳税额部分，则是配合综合所得净额的课税级距，若综所净额是54万元以下，因应税率皆为5%、54万元至121万元则为12%，最高的个人综合所得因应税率部分，今年5月申报版本仍为45%、明年才是40%。另外，综所净额超过54万元皆须扣除对应的累进差额。

计算出应纳税额后，即可做第3步试算实际缴纳税额。若有已扣缴税额、投资抵减税额、重购自用住宅扣抵税额、大陆地区已缴所得税可扣抵税额，用应纳税额扣除上述抵减税额后，即为综所税实际纳税金额。

举例而言，假设未婚的职场新鲜人小华去年6月从大学毕业、7月就职，薪水为6万元，在没有其他收入的状况下，小华的2017年所得总额即为6万元月薪乘以6个月，36万元。小华若今年5月做综所税申报，他的所得总额为36万元，先扣除每人8.8万元的个人免税额、再扣除标准扣除额未婚的9万元及薪资特别扣除额12.8万元后，即为小华的综合所得净额，等于36万元扣除30.6万元后的5.4万元。而应纳税额部分，由于小华的综所净额小于52万元，对应的税率为5%且没有累进差距，因此小华的应纳税额为5.4万元乘以5%、即为2,700元。▼今年5月报税是申报去年所得，因此仍为旧制计算，图为计算税目示意图。（图／视觉中国）