得不偿失！利用保单节税漏报基本税额 遭处分逾百万元罚锾
▲国税局提醒，如果人寿保险与年金保险给付的要保人与受益人非同一人的话，死亡给付超过3330万元，要计入基本税额缴交所得税。（图／pixabay）
想要保单节税的民众要注意了！财政部台北国税局表示，有纳税义务人所购买的保单，要保人购买的人寿保险以及年金保险，但是要保人和受益人并非同一人，没有申报基本所得额，除了补税293万元外，还处分117万元罚锾，共计410万元。
台北国税局表示，纳税义务人办理综合所得税结算申报，如果同一申报户内有所得基本税额条例中规定，受益人与要保人非同一人，应计入个人基本所得额中申报，以免受罚。
国税局表示，计算个人基本所得税额，应该将同一申报户依所得税法的规定计算综合所得的净额，加计前述所说的保险给付计入基本所得税额的基本所得税额，包含一，非中华民国来源所得及香港、澳门地区的来源所得；二，私募基金受益凭证的交易所得；三，非现金捐赠金额。依所得基本税额条例规定，个人基本税额计算是依基本所得额扣除670万元后按20%计算的金额。
国税局举例，甲君办理105年度综合所得税结算申报时，未依所得基本税额条例规定计算及申报基本所得额，惟其当年度受领要保人非其本人，也就是受益人与要保人非属同一人的死亡给付人寿保险给付计5,400万元，经该局查得且减除免予计入的死亡给付3,330万元。
发现甲君漏报应税保险给付计2,070万元，并计其综合所得净额200万元后，计算甲君基本所得额为2,270万元，于减除670万元扣除额后，按20%计算核定其基本税额是320万元〔（5,400万元－3,330万元＋200万元－670万元）×20%〕，除补征税额293万元外，并依所得基本税额条例规定，处117万余元罚锾。
国税局呼吁，纳税义务人办理综合所得税结算申报时，应注意申报年度是否有受领上述应计入个人基本所得额的保险给付，如有漏未申报之情形，应尽速于稽征机关调查前办理补报及补缴税款，以免遭补税处罚。