理财周刊／赠与子女房产省税有秘诀
Q: 台北赵先生问：以前有个广告：「喜欢吗？爸爸买给你。」又常听财税专家说，送钱给小孩，不如买房子送给小孩，更能达到节税功能，此实际情况为何？
A:台北市长柯文哲上任后，其父母接受电视台访问，柯爸提及收到国税局的追税公文，原因是他拿钱给柯文哲买房子，没有申报赠与税。但柯爸说，当初拿钱给儿子时就有言明：「这是父母养老金，不是给你的，而是暂时借给你。」不过由于柯爸提不出借据，才会遭国税局认定为「赠与」而非「借贷」。对此柯妈妈则说：「如果不相信子女(会还钱)，这是什么父母？」
一般而言，父母与子女间的金钱往来，若是「借贷关系」，鲜少会立「借据」；即便大家常说：「亲兄弟明算帐」，但亲人间若真的「明算帐」，难免就「伤感情」。
依据《遗产及赠与税法》第4条规定：「本法称赠与，指财产所有人以自己之财产无偿给予他人，经他人允受而生效力之行为。」第7条则规定：「赠与税之纳税义务人为赠与人。」另第19条第一项规定：「赠与税按赠与人每年赠与总额，减除第21条规定之扣除额及第22条规定之免税额后之课税赠与净额，课征百分之10。」
此外，依第21条规定：「赠与附有负担者，由受赠人负担部分，应自赠与总额中扣除。」第22条规定：「赠与税纳税义务人，每年得自赠与总额中减除免税额220万元。」
由于遗赠税法有每年220万元的免税额，因此，不少父母在「节税」的考量下，会善用此免税额，分年给予子女220万元(也可视经济能力，给予10万或100万，惟上限为220万元)；另因父、母可分别赠与子女，故若只有独子，则其一年可以得到的赠与金额将可高达440万元。但要注意的是，如果有两个子女以上，220万元的最高免税额是要由人数来均分，如若是两兄弟，则各分110万元，抑或哥哥多分一点，弟弟拿少一点，只要彼此同意即可。
此外，赠与并不限于父母，祖父母或曾祖父母都可以，如果是出生在有钱家庭，而这些人都想透过「赠与」免税额来达到移转财产给子孙，而自己又不用缴纳赠与税的话，便可以如此规划。
另根据《遗赠税法》第20条有关不计入赠与总额之财产项目的第7项：「父母于子女婚嫁时所赠与之财物，总金额不超过100万元」。也就是说，如果只有一位子女，结婚时父母可以在当年善用220万(×2=440万)免税额及100万(×2=200万)，总计640万元的现金赠与。
而假设要结婚的男女双方家长都同时赠与的话，则要结婚的这对新人，当年度就有1280万元(640万×2)的现金可以当作购屋资金。
至于有些父母直接买房子送给子女，其间接赠与的金额可能就是很大一笔。
其关键在于房子的房屋价值是依据「房屋评定现值」，而土地是依据「公告土地现值」。但现行都低于市价甚多，通常只有市值的3~4成。举例来说，如果父母买总价1000万元的房子赠与子女，该房子的「房屋评定现值」及「公告土地现值」，经拆算「房地比」(一般是3：7)后的申报现值也许才300万元，低于父母同时赠与的440万元，故该笔等同1000万元的价值，是可以免税的。
另假设，该房子的申报现值为500万元，则500万减440万后的60万元，乘以赠与税率10%，则只要缴6万元的赠与税。 反观，若是直接给子女1000万元，经扣除父母同时赠与总额的440万元，则父母要缴的赠与税为1000万元减440万元之后的560万元，再乘以赠与税率10%，便要缴56万元。
因此，目前有不少父母透过买房子赠送子女来达到移转财产兼「节税」的目的，根据内政部统计，去(2014)年不动产赠与件数超过5万件，创历史新高，显示国人偏好以不动产赠与方式进行节税。不过，随着政府正在研拟「房地合一」实价课税，并打算在2016年1月1日实施，该课税的税基是采用「卖价」减去「买价+仲介费用+装潢费用等支出成本」，其中，「卖价」就是成交价，但若是父母买屋送子女，则此时的「买价」就会是父母赠送当时「房屋评定现值」和「公告土地现值」申报后的申报现值。
以前述300万元为例，假设子女在2016年以后，将房屋以1600万元卖出，设若其仲介费用+装潢费用合计100万元，则其财产交易所得就是1200万元，经拆算房地比后，必须申报财产交易所得约360万元(1200万×30%)。暂且不管政府未来会采用多高税率，以先前传出的单一税率17%计算，则子女未来卖出后要申报缴纳的房地合一税就高达61.2万元(注：土地交易所得部分尚未并计)。
换言之，过去买屋赠送子女比直接赠送现金更具「节税」效用，惟一旦实施房地合一实价课税后，赠送房子就不一定能够达到节税目的。
此外，有些会计事务所的税务专家也建议，父母最高竿的节税方法是「附负担」的赠与，也就是先替成年子女付头期款购屋，再于20年的房贷期间，在每年的免税额度(220万×2)内，慢慢替子女摊还，借此达到帮子女置产又免缴赠与税的目的。
【详细内容请参阅最新一期《理财周刊》第766期】【尊重智慧财产权，如需转载请注明出处来源。】【提升理财力--理财课程资讯www.moneyedu.org.tw】