夫妻非薪资所得强制合并 大法官会议：违宪
司法院大法官会议20日作出第696号解释，所得税法中有关夫妻非薪资所得强制合并计算，比单独计算税额的税负还重，违反平等原则，应自释宪公布日起最迟2年失效。
现行所得税法规定，夫妻非薪资所得(股票利息、存款利息、收租等)应由纳税义务人与配偶合并申报且合并计算税额。财政部另于76年函释指出，夫妻分居而 分别报税，仍以合并后的税率计算，再依个人所得占合并后的总额比例分别补征。
北市蔡姓妇人与丈夫分居20年，89年申报综合所得税时，因未依规定合并申报其丈夫所得和利息所得4000余万元，被要求补缴新台币54万多元税金。蔡妇认为非薪资所得合并报缴，她反而要缴更多税，打行政诉讼却败诉定谳。蔡妇认为，所得税法相关规定及财政部的函释，强制夫妻的非薪资所得合并计算，导致收入少的一方，却仍适用较高的累进税率，有违平等原则声请释宪。
释宪文指出，所得税法第15条第1项有关夫妻非薪资所得强制合并计算，比单独计算税额的税负还重，违反宪法平等原则。除所得税法相关条文应在释宪公布日最迟2年失效，大法官也认为，财政部76年的函释，导致低所得一方需负担与其所得失衡的较重税负，也有违租税公平，不可再援用。
大法官会议认为，夫妻共同生活因生活型态、消费习惯之不同，未必产生家计单位之节省效果，且纵有节省效果，亦非得为加重课征所得税之正当理由。又立法者固得采合并计算制度，以避免夫妻间不当分散所得，惟应同时采取配套措施，消除因合并计算税额，适用较高级距累进税率所增加之负担，以符实质公平原则。再立法者得经由改进稽征程序等方式，以减少稽征成本，而不得以影响租税公平之措施为之。
释宪文指出，至于维持财政收入虽攸关全民公益，亦不得采取对婚姻与家庭不利之差别待遇手段。综上所述，系争规定有关夫妻非薪资所得强制合并计算，较之单独计算税额，增加其税负部分，因与上述立法目的之达成欠缺实质关联，而与宪法第七条平等原则有违。