台湾银行家／全民税改「穷富都赚到」？ 3大修正重点露玄机
▲股利所得课税新制将采用乙案，力拚明年申报适用。（图／视觉中国CFP）
采访、撰文／蔡美萱
当前税改议题影响层面广，修法方向备受社会重视。有鉴于此，台大公共经济研究中心、台湾公共议题研究协会、台湾经济学会与台湾金融研训院共同主办「税制改革省思与展望政策座谈会」。台湾金融研训院院长黄博怡表示，税改是国家、社会各界都相当关注的重要议题，税制对于台湾经济发展的影响甚钜，不只是一种租税的游戏规则，还可能是牵动所有经济资源、动员、流向、参与的重要政策。
「财政部这次的税制改革，是全面性的改革！」财政部次长苏建荣强调，财政部在检视这些问题时，为建立符合国际潮流，且具竞争力、合理公平的所得税制，参考国际税制改革趋势与各界意见，就租税公平、经济效益发展以及税政简化、财政收入4面向，进行所得税制的整体评估。
财政部本次的税改方案修正重点包含如下：一是调高综合所得税多项扣除额，包含标准扣除额、薪资特别扣除额以及身心障碍者扣除额；二是将综所税最高税率从45％调降为40％，营所税税率由17％调高至20％，企业未分配盈余税率由10％调降为5％；三是参考国际间股利所得课税制度改革，废除两税合一部分设算扣抵制度，规划改采股利所得课税新制。
本次税改方案就股利所得课税提出两大方案，甲案是定率免税，即37％股利所得免税、63％并入综所税，乙案则为「单一税率26％分开计税」或「可抵减税额8.5％（上限8万）合并计税」二择一课征。
让投资人股利所得两阶段总税负将可由现行的49.68％，若采甲案可大幅度减轻为40.16％，乙案则降至40.8％。财政部赋税署副署长宋秀玲重申，财政部这次的全民税改是希望可以建立符合国际潮流且具竞争力之公平合理所得税制。
全民税改基于4大考量
财政部提出全民税改主要是基于4大考量，一是富人税使股利总税负较重，影响投资及引发争议；二是未分配盈余加征营所税，影响转投资动能；三是综所税税率较高，不利留才揽才及投资；四是薪资所得税负较重，相对剥夺感强。
为解决薪资所得税负较重的问题，本次税改调高综所税中标准扣除额、薪资所得扣除额、身心障碍扣除额3项扣除额，幅度达22％至41％，让受薪阶级税负负担减轻，财政部评估中低薪资所得者税负将减轻255亿元，可支配所得增加，将可刺激消费，促进经济成长。
总统府资政陈博志提到，税改推动过程中最常提到公平，但什么是公平？其实大家的定义都不一样，于是税改也会有很多争议。财政部这次税改提高了免税扣除额，大概所有人都认为这是公平的做法，可以帮助低所得者。
实际上，可能并不见得，低所得者边际税率低，高所得者边际税率高，因此，提高免税额、扣除额，其实可能会是高所得者受益较多，对于不用纳税的低所得者，他们可能反而受惠不到。举例来说，以税率40％者为例，扣除额增加1万元，就可以有4,000元的免税，但低所得不用纳税者，实则享受不到任何的利益。
营所税调涨，仍较国际平均低
总统府资政、台杉投资公司董事长吴荣义则认为，台湾目前税负负担率占GDP比重约13％，相对国际平均的22％为低，而目前最有能力提高税负的是营所税，但营所税过去由25％调降至17％，并没有达到政府当初促进投资的初衷，这次调高至20％仍属保守，相较中国大陆的营所税是25％，就连日本、美国都超过30％了，南韩则为22％。
民进党籍立法委员余宛如也提到，过去因应《促进产业升级条例》失能，政府配套措施为调降营所税，从25％降至17％，但企业并没有把节省下来的钱投资在下一代、没有投资在新产业或研发，反而是投资海外或投资台湾的房地产，导致房地产价格的快速上升。
租税制度应加速与国际接轨
国家发展委员会副主委邱俊荣强调，过去10年前营所税是30％，调降到17％后，并未见到实际效益，吸引外资的效果也微乎其微，因此，支持财政部将营所税调涨的方向。并进一步探讨股利税制，认为甲案相当程度上可鼓励民众投资，不仅对财经教育有所助益，能鼓励民众做更好的资本配置进而促使股票市场活络，也能让每一个人学习做更好的资本配置，透过投资增加所得，所得增加就要交税，具有租税「动态公平」的效果。
台湾金融研训院副院长黄崇哲表示，台湾过去在租税奖励上较偏重制造业，因此造成大量游资无法找到适当的投资标的，而主因是投资所得到的好处不一定能在现行的租税条件下得到优惠。因此，租税制度有必要与国际接轨，这是必要且应该加速进行的事。
另外，陈博志再指出，台湾过去对制造业提供产业租税奖励，让电子资讯业几乎免税，相对国内其他产业如种植香蕉、制作饼干等产业来说，或许看来并不公平，但若从国际竞争角度评估，当国外电子资讯业税负较低，国内税负较高时，会使得国内电子资讯产业竞争力被削弱。
现在全球都在抢产业，已有不少台商到中国大陆等海外投资，鸿海集团远赴美国，如果税改只着眼于国内产业间的公平，那台湾的产业就会丧失国际竞争力，就业机会也跟着流失，这些都是税改时必须通盘考量到的。
苏建荣最后总结，税制改革没有绝对的是与非，现阶段应先讨论出各界都能接受的方案。财政部本次研拟的《所得税法》修正草案，在今年9月1日送行政院审查，同时，9月6日起对外预告，预告期间30天，直至10月5日止，都将持续征询各方意见。
▼台湾银行家10月号双封面。（图／金融研训院提供）
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