台湾银行家／台湾年金现况与改革困境
为保障一般政府人员与民众退休后生活，各国对于退休制度与抚恤年金制度都有若干规画，但是在制度规画之初，原有当时之时空环境考量，后来环境及社会变迁，某些制度已不完全符合时宜，甚至出现资金财务缺口，各国制度企须改革，台湾亦然，此在社会上正是热门议题。本文仅就台湾之公职人员年金制度，从资料及措施上做重点检视，除简介相关制度外，并讨论应改革方向与困境，期以寻求改革策略。
世界第一个社会保险制度，乃是德国前首相俾斯麦（Bismarch，1815～1898）提出。俾斯麦是19世纪德国著名的「铁血首相」，为德意志帝国第一任首相，透过立法，1889年建立了世界上最早的老年保障制度，包括工人养老金、健康和医疗保险，及社会保险制度。至今百余年，德国数度修改，各国也陆续建立相关制度。德国推动社会福利制度之后，美国罗斯福总统在经济大萧条时期推动社会安全法，日本也参考了相关制度，各国陆续建立福利保障制度。依照世界银行于1994年所提出的三层次老年经济保障模式，包括保障年金、职业年金、自主年金等不同层次，提供社会公私部门之保险架构。后来此模式被扩充为五层，往下加一层社会救助层次，往上加一层家庭供养层次。至于各国之保障年金制度，型态上各有异同，诸如随收随付制与储金制、确定给付制与确定提拨制、折衷制等，出现在不同国家不同阶段的体制之中。
台湾年金制度更迭
台湾的公务人员退休制度已有70年的历史，随着时空更迭与社会环境改变，可分成不同阶段。第一个阶段是「恩给制」，由政府编列预算支付，从1943年到1995年6月，公务人员之退抚支出全由政府支出，个人不须提拨。第二个阶段是「储金制」，亦称为「共同提拨制」，从1995年7月迄今，由政府和个人分别提拨65％和35％的储金，成立退抚基金来支持，并希望以基金的投资所得增加收益。其后，教育人员和军职人员分别于1996年和1997年加入，称为军公教退休抚恤基金，设在考试院铨叙部之下。
自1960年起，公务人员得享有18％优惠利息（公务人员退休金一次性给付以及公保养老给付一次性给付），当此制度制定之时，公务人员所得远低于民间企业员工一般所得，然而近20余年来全球均为低利率时代，显然18％优惠利息已不合时宜，因此在1995年改革之时，分成旧制与新制，新制之下不再享有优惠利息，2006年起即使旧制也透过调降本金方式来降低实质利息优惠。
近年来，年金制度陆续推动改革，拟迈向第三阶段，包括2011年1月1日起，将退休年龄延后，从「75制」改成「85制」。但除此之外，尚有诸多措施未能完成立法。当前公务员退抚年金制度简要列示于表1，包括制度体系、给与机制、提拨率、经费来源、退休起支年龄、年资采计上限、退休金给付方式、退休所得替代率、近年改革方向等内容。