安永：家族企业 五大传承工具

安永家族办公室执业会计师林志翔（左）、美福大饭店董事长李国祯（右）。图／安永提供

台湾约146万家企业，中小企业占比约97.6％且多数属于家族企业，显见家族企业为台湾企业主力。安永联合会计师事务所家族办公室执业会计师林志翔指出，如今家族企业多半面临接班时刻，他建议应善用五大传承工具包括股权移转、闭锁性公司、境外信托、家族宪章、家族办公室等，有效达到家族企业永续经营目标。

林志翔指出，因我国2020年底三读通过所得税额基本条例修正案，未上市柜的证券交易所得自2021年起列入基本税负，未上市柜企业主要把股权移转给接班人，若每股净值有大幅增加情况，可能会导致个人税负增加。股权移转较适合上市柜公司与每股净值变动较小的未上市柜公司。

若企业主想要达到股权集中避免分散效果，可善用闭锁性公司。林志翔表示，上市柜公司股权可以透过个人以股作价方式成立闭锁性控股公司。如果是未上市柜公司，可以考虑将公司直接变更型态为闭锁性公司，达成股权闭锁传承效果，且避开个人最低税负影响。

林志翔认为，闭锁性公司优势在公司法规定的各项新制，像是黄金股、特别股、复数表决权等，企业主可设定掌门人或接班人具备复数表决权，未来在公司策略上即掌握绝对权，同时其他兄弟姊妹可做股东、纯领股利。他也指出，若未来家族企业要引进专业经理人，同样可设定专业经理人离职时可强制购回或注销股权，避免经营权争端。

若企业主想要将企业所有股权传承给特定一位子女，林志翔建议，此时可考虑使用境外信托、排除民法上的特留分因素，惟该方式较适合境外股权跨境台商型态企业，否则境内家族企业需另设境外公司、可能会额外增加成本。

家族企业也可设置家族宪章、订定家族治理制度。林志翔说，家族宪章虽为权利义务，但透过内部规范可提升凝聚力，不少中小企业订下每年家族成员聚会两次规定，透过长期互动深化情感，传承时可快速达成共识，避免家族成员内哄。

此外，若家族企业庞大，需要幕僚单位做整体规划，林志翔建议可设置内部或使用外部家族办公室，透过专业会计师、财务管理人员、并购顾问等专家协助企业成长。