李沃墙／缴税，国民应尽义务，不包括有钱人⋯⋯
▲年年报税是好国民应尽的义务，但长久以来的税制不公却让台湾贫富差距年年扩大。（图 / 记者张一中摄）
文／李沃墙
又到5月报税季，也是小老百姓最哀怨不平的日子。因为，除了中华民国「万万税」外，政府对富人或企业该课的税往往课不到，但一般上班族却一毛钱也躲不掉。不可否认，纳税乃是国民应尽的义务，但税制不公让老百姓怨声载道，政府实在该好好检讨。
理论上，税收是政府最重要的岁入来源，然而租税课徴要建构在公平与效率的基础上，才是一个健全的税制。你知道吗？台湾的租税负担率（政府税收占GDP比例）由1990年的20％一路下降至2015年的12.8％，低于新加坡的13.7％、韩国的18％、日本的17.9％、美国的19.8％，不仅在主要国家中敬陪末座，据悉，韩国一年的税收能比我们多盖5座高铁，显见政府从企业及大户那里所应课的税收流失严重。
有论者谓，台湾现行综所税制度的设计税基严重倾斜，压在领死薪水的上班族与领股利的股东身上，此说法一点都不为过。依财政部于2016年初的综所税分析显示，有近600万户申报综所税，但却比全国总家户少了229万户；此外申报后，完全不用缴税的占35.5％，再加上不申报、申报后不用缴的户数，就超过一半； 税率只有5％的家户也有250万户左右。换言之，有近85％以上的台湾家庭不缴税或缴极低的税。尤其令人不解的是，不久前耳闻有50户年所得超过200万元，却未缴半毛钱的税！其中，还有3户年所得超过500万元、1户年所得近千万元。由此可见税制的不公，根本无法发挥所得重分配的功能，反而成为贫富差距扩大的罪魁祸首之一。
更令许多诚实纳税人忿忿不平的是，许多高资产的有钱人会设立各种「纸上公司」，其房地产、股票都会透过投资公司持有，即使是买家电、水电费、油钱、机票旅游等，皆因可列为投资公司的费用，进而享受较低的优惠税率。此外，台湾对于「捐赠扣抵额」相当宽松，也造成许多高所得者成立各种基金会，再巧立名目捐赠节税，最终仅需缴很少的税。不少股市大户则透过个股期、信托、赠与等避税招数，也有赚钱的上市柜公司的企业不发股利，毫不避讳的大动作采现金减资之避税技俩，真是道高一尺、魔高一丈。
几年前，政府为怕有钱人出走，希望能让资金回流台湾创造税收，不惜将遗产税与赠与税率由50％降至10％，结果造成税基大幅侵蚀，税收不增反降。此外，营所税率大幅调降，也没有间接创造更多就业机会。尤有进者，经济合作暨发展组织（Organization for Economic Cooperation and Development，简称OECD）中的国家，营业税有一半以上达20％以上，但台湾营业税率只有5％，亦低于邻近的中国大陆17％、新加坡7％、日本8％及韩国10％，虽民间反弹声浪不断，但政府却一再以「提高营业税就一定影响物价」为由拒绝调整。这些举措，无疑让台湾成为避税天堂，实在无言。
▲许多有钱人透过投资公司持有其房地产、股票，进而享受较低的优惠税率。（图／记者张一中摄）
很多人也可能不知道，台湾企业所缴的税，占GDP不足3％，远较中国大陆为低，亦不及香港的一半。《天下杂志》曾有一份调查报导指出，有24家台湾获利超过百亿的上市柜公司，其实质平均的税率竟然仅有9.1％，较一般白领阶级的个人所得税率13％还低。没想到愈大的企业税率愈低，更遑论公平、正义，这叫辛苦的白领受薪阶级情何以堪？
还有，台湾散户投资人投资台股的税费负担包含0.3％的证交税，2013年起，又对特定四类投资人核实课征证所税（分开计税、合并报缴、税率15％），不仅如此，还收取2％的股利所得补充保险费（最高20万元）；2015年，股利所得并入综合所得累进课税最高税率提高到45%，且股利所得可扣抵税额减半，还有规画中对股利所得收取0.48％的长照保险费⋯⋯哇！一般散户的税费负担之重，远高于外资或本土大户法人，难怪有散户揶揄，要赚个买菜钱还得被剥几层皮，也导致股市成交量失血严重。
近期，财政部刻正研拟股利课税新方案，但对富人较为有利，也被批评是刧贫济富。除此，外资领股利所得只需分离课税20％，台湾人股利所得要与其他收入合并缴综所税，最高45％。内外资税率差距如此大，无怪乎「伪外资」成为一种时尚。
除了税制不公外，大家更在意的是政府滥用纳税人的血汗钱，诸如金援邦交国、贪污、浪费公帑、预算浮滥、盖蚊子馆等情事不胜枚举。笔者以为，政府要得民心，要让纳税人、特别是诚实的上班族心服口服掏钱缴税，除了健全税制，符合公平正义及效率外，更要将每一分钱用在刀口上。
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●李沃墙，现任淡江大学财务金融学系专任教授及两岸金融中心副主任，亦为富华创投及兆丰第一创投董事、品丰投顾荣誉顾问。以上言论不代表本网立场。88论坛欢迎多元的声音与观点，来稿请寄：editor88@ettoday.net