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遗产E剧场／海内外资产传承子女　可能得缴上二次税

▲民众海外置产传承子女时，可以多了解国内外遗产税相关规定。图为美国纽约市曼哈顿中城大中央总站（Grand Central Terminal）。（图／取自免费图库Unsplash）

当要将财产传承给下一代子女时，举凡是海内外房子、寿险保单等，到底哪些是要支付遗产税，哪些可以之前依法安排列入遗产税免计算范围内，可能生前就可以多了解法规及处理，免得可能要缴到二次遗产税。

依《保险法》第112条规定，保险金额约定于被保险人死亡时，给付于其所指定的受益人者，其金额不得作为被保险人的遗产。

东宏是一个上班族，他的家人多年前都移民到美国，也都取得美国的国籍，只有他因为不习惯美国的生活，所以一个人住在台湾。

他父亲每年只有回来过年一次，居住时间很短，在美国有不少房产，在台湾也有1间收租的房子和一些以前继承的遗产，算一算市价约在2千多万，以及还有几张寿险保单。

不幸的是，他父亲在上个月因车祸突然过世了，一家人办妥父亲后事后，准备开始办理遗产税和继承的相关事项，其中父亲寿险保单皆有勾选指定受益人，东宏和妹妹继承了保险金都无须列入遗产税的计算范围内，而台湾的房产依规定办理也没有问题。

只是东宏父亲在美国的房产，除了向美国政府申报遗产税之外，他不知道他父亲在台湾的资产，是否还要向台湾政府申报遗产税？

依我国遗产及赠与税法的规定，遗产税的课税范围包含对人与对物两种。

对人的部分，是指凡经常居住中华民国境内之中华民国国民，若其死亡时遗有财产者，就必须对其在中华民国境内及境外的全部遗产课征遗产税。

因此大多数如你我的国民，不论过世时，在世界上哪个国家留下财产，继承人都必须向国税局申报这些海内外的遗产，若未申报，就构成逃漏税，至于是否会被国税局查到，则属于另一件事。

对物的部分，是指若非中华民国国民，但死亡时在中华民国境内遗有财产者，对于其在中华民国境内之遗产，必须依我国遗产税法规定课征遗产税。

例如有外商或外国驻台的人员，生前曾购买台湾的房地产或股票，他们一但过世，继承人也是要就这些遗产，向台湾国税局申报遗产税。

但是，由于台湾承认双重国籍，所以有许多华侨仍有台湾国籍，这些华侨平时都是住在侨居地，很少在台湾，若对这些华侨一律比照常住台湾的国民课税，一定会产生很大困扰。

因此，在我国的遗赠税法上，特别将这些经常居住中华民国境外之国民，比照非中华民国国民办理，只对其在中华民国境内留有遗产时课遗产税。

以本案例而言，东宏的父亲虽仍有台湾国籍，但非经常居住在台湾，因此东宏父亲在美国的遗产，不用向台湾的国税局申报遗产税，但在台湾留下的遗产，仍必须向台湾的国税局报税。

不过，这些华侨的居住国，遗产税可能是采取属人主义（例如美国），如果美国没有类似我国遗赠税法第11条对国外财产已纳税额可申请扣抵规定的话，就可能会形成双重课税，这一点是比较伤脑筋的。

台大法律系毕业，拥有律师执照，擅长财产继承、遗嘱撰写教学、遗产分配、房屋买卖等案件。

《ETtoday保险云》邀请到擅长房屋财产继承、遗产等相关法律规定的律师刘韦德，开辟「遗产E剧场」专区，不定期和读者分享《民法》、《保险法》等常见实务见解，透过故事举例的方式，邀请读者认识法律中的奥秘。

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