遗产E剧场／富商低价卖股给儿子 被国税局识破得缴数千万赠与税
富商想要逃避未来儿子继承时可能要缴交高额遗产税，便开始将公司股票以「买卖」名义「便宜」卖给儿子，还觉得自己这一招挺高又聪明。没想到道高一尺，魔高一丈，聪明反被聪明误，仍被国税局查出要补缴几千万元的赠与税。
李先生今年68岁，是一家建商老董，他安排儿子在自家公司当经理，准备将来接班。
他有感年事已高，为避免到时要缴很多遗产税，他规划将公司股权60%，共约1.2万张的股票过户给儿子，以利儿子可以稳定持有公司经营权。
为了不想缴赠与税，所以他想到利用买卖的名义，将股票「便宜」卖给儿子，这样既不用缴赠与税，证交税又可以大幅减少，还可达移转股权目的，他觉得自己实在太聪明了。
他的公司并未上市柜，每股净值20多元，以1.2万张计算，股票价值约在2.5亿左右，但他们父子间的买卖契约，却约定买卖价金只要2千5百万，等于是打1折的跳楼大拍卖。
且实际上，儿子只付给了父亲3百万，其余的股款儿子并没付清，身为卖方的爸爸，也没有积极追讨这笔价款。
2年后，国税局清查这笔交易时，发现金流异常，经查核发现当初买卖时，以公司股票净值计算，合理买卖价格应在2.5亿，但交易价格仅有2千5百万，且实际上买方只付了3百万，交易显不合理。
李先生辩称当时营建市场不好，所以打折出售，至于2千多万价金未收，只是因儿子一时资金不足，并没有免除债务的意思。
但最后国税局还是认定李先生有赠与行为，包括售股价差2.25亿及2千2百万的免除债务，一共认定李先生有赠与2.47亿元的利益给儿子，因此核定李先生要补缴几千万的赠与税。
▼刘韦德律师设计免费的「777遗嘱产生器」，让民众可以上网自行设遗嘱。（图／记者李蕙璇摄）
遗赠税法专家刘韦德律师表示，很多民众有财产移转给子女的需求，但因不想缴纳赠与税，分年赠与又太慢，所以就常会想出各种方法来规避。
但法律上，对这类经常出现的情况早有规范，在遗赠税法第5条就有规定6款的财产移动或行为，只要符合这些情况，不论原本法律关系为何，都有可能会被认定为赠与，法律上称为「拟制赠与」。
本案中，李先生将净值在2.5亿左右的股票，以2千5百万便宜卖给自己儿子，就符合了遗赠税法第5条第2款所谓的「以显著不相当之代价让与财产」，虽然李先生辩称市场不好等因素，但理由牵强，因此2.25亿元的代价差额，确实已构成拟制赠与。
另外，双方买卖价金虽约定为2千5百万，但李先生的儿子，实际上只付了3百万，尚未付款的2千2百万另涉及遗赠税法第5条第1款「在请求权时效内无偿免除债务，其免除之债务」的问题。
由于股权买卖的请求时效为15年，本案仅过了2年，时间尚短，且国税局也无法证明李先生已有免除债务之意思，因此国税局认定李先生对售股给儿子的股款请求权有「在请求权时效内无偿免除债务」的部分，确实不合理。
不过应注意的是，因税法的核课期间至多只有7年，而在请求权时效内无偿免除债务的核课期是从免除之时开始起算。
以本案例来说，若李先生是在买卖后第15年才免除儿子的债务，核课期间是买卖成立后的第15年到第22年，惟基于稽征经济的考量，国税局不太可能对这类案件列管如此之久。
因此国税局目前实务上作法都会先发单课税，如纳税义务人有进行复查、诉愿等行政救济程序，会再于程序中视证据而定是否撤销课税处分。
《保险法》第112条规定
保险金额约定于被保险人死亡时给付于其所指定之受益人者，其金额不得作为被保险人之遗产。
【刘韦德律师小档案】
台大法律系毕业，拥有律师执照，擅长财产继承、遗嘱撰写教学、遗产分配、房屋买卖等案件。
《ETtoday保险云》邀请到擅长房屋财产继承、遗产等相关法律规定的律师刘韦德，开辟「遗产E剧场」专区，不定期和读者分享《民法》、《保险法》等常见实务见解，透过故事举例的方式，邀请读者认识法律中的奥秘。